Ciencias Sociales
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Item Análisis de la normativa y de los acuerdos de intercambio de información suscritos por Costa Rica en materia tributaria, a la luz del principio de transparencia fiscal internacional(2018) Pérez Alfaro, Gerardo Antonio; Alfaro Alfaro, Marlenne MaríaEl estudio del Derecho Tributario Internacional en Costa Rica ha tenido un considerable crecimiento en los últimos años. Esto debido al gran auge de las relaciones comerciales internacionales entre Estados, al comercio electrónico, a los sistemas de renta utilizados, a la recaudación fiscal internacional, a los avances tecnológicos; entre algunos otros factores que han convertido en esencial el abordaje y desarrollo de esta materia, pues de no ser así, los países no podrían contar con las herramientas necesarias para afrontar las problemáticas que se generan. El análisis de las prácticas fiscales nocivas que se buscan eliminar a través de la suscripción de los convenios de intercambio de información tributaria, cobra particular relevancia social en la coyuntura de crisis y déficit fiscal en la que se encuentra el país, por cuanto este tipo de acciones a nivel normativo contribuyen a disminuir los porcentajes de elusión y evasión fiscal, con la consecuente mejora a nivel recaudatorio para el Estado costarricense. Ahora bien, en el marco internacional el tema que se afronta tiene un gran impacto, pues hace referencia a la participación que Costa Rica tiene en este ámbito, el desarrollo de las relaciones internacionales, la cooperación y la asistencia con otros países para el desarrollo económico, el fortalecimiento de las políticas y normas fiscales y la actualización internacional, que son esenciales para cualquier país que pretenda ser parte de la internacionalización económica y comercial en un mundo cada vez más globalizado. El estudio realizado en esta investigación aborda cuáles son los convenios de intercambio de información tributaria que ha suscrito Costa Rica, los países con los ha suscrito, características de estos acuerdos, su contenido, el rol de cada país, las acciones y formas en las que se deben de realizar y cumplir estos acuerdos: es decir, que a través de esta investigación se brinda...Item El tratamiento fiscal en Costa Rica de los planes de participación accionaria como sistema de compensación en una relación laboral(2008) Di Gioacchino Mora, Vittoria; Salto Van der Laat, DiegoEn virtud del marcado crecimiento de la inversión extranjera durante la última década, grandes empresas transnacionales han iniciado operaciones en Costa Rica, introduciendo figuras como los planes de participación accionaria a los sistemas de compensación. Este crecimiento general de inversiones extranjeras en Costa Rica ha influenciado en gran forma las herramientas que tienen los patronos para compensar a sus empleados, introduciendo al panorama de las relaciones laborales figuras de compensación desconocidas por patronos y empleados costarricenses. Actualmente se cuenta con medios y figuras de compensación que eran inimaginables para nuestro legislador hace más de sesenta años. No obstante lo anterior, el hecho de que no exista normativa nacional específica al respecto no es una carta blanca para que los patronos hagan valoraciones propias sobre la remuneración que se reporta ante las autoridades tributarias y de seguridad social. Sin embargo dado que el órgano competente no se ha referido al tema para determinar la naturaleza salarial, o no salarial, de la remuneración obtenida por los empleados en virtud de su relación laboral, ha sido la Dirección General de Tributación la que, parcialmente, ha sentado criterio al respecto; esto por medio de sus resoluciones, las cuales, sin tener el carácter de vinculantes para la generalidad, han establecido el tratamiento fiscal que debe aplicarse a dichos planes, lo cual resulta inaceptable dada la naturaleza de la resolución emitida, y los constantes cambios de criterio que han tenido tributarias con respecto del tema. Siendo ésta una actividad todavía nueva en nuestro entorno, que aún requiere de varios años de desarrollo, es importante establecer los límites dentro de los cuales se puede operar, dándole tanto a los patronos como a la Administración Tributaria y la Caja Costarricense del Seguro Social la seguridad de que se está actuando de forma correcta y conforme a derecho...Item Hacia una propuesta integradora de la normativa procedimental y procesal de recaudación de tributos municipales: una propuesta de ley(2009) Quesada Alfaro, Carolina; Mejías Rodríguez, Carlos José; Sosto López, FedericoEn esta investigación se analiza la normativa existente relacionada con la recaudación tributaria municipal para al final de la investigación, proponer una normativa procesal y procedimental que obedezca a los principios tributarios municipales estudios a lo largo de esta tesis. Mediante un análisis histórico de la figura del Municipio en el mundo y principalmente en nuestro país, podemos entender la evolución que sufre esta figura hasta convertirse en la institución descentralizada que es hoy. Además, se analiza brevemente las características, funciones y potestades de los Municipios así como de los Concejos Municipales de Distrito. Posteriormente, se estudia los tributos como fuente de ingreso de las Administraciones Locales. También se estudiarán los principios que contempla la Hacienda Pública Municipal; los tipos de tributos existentes dentro de la legislación municipal tributaria, sus orígenes y regulaciones, así como la relevancia de los tributos en los presupuestos municipales. Una vez abarcados los conceptos básicos de la normativa tributaria municipal, se examina los aspectos organizacionales de la recaudación tributaria dentro de las administraciones locales. Posteriormente, se realiza un análisis teórico de los niveles organizacionales dentro de una Municipalidad, para luego llevarlo al análisis práctico de cada uno de los modelos organizativos relacionados a la gestión tributaria, que han adoptado los entes locales en su gestión cobratoria. Del estudio de los modelos organizacionales, se identificarán los aspectos en común que tienen las Municipalidades, así como los errores normativos en los que incurren los reglamentos. Con esta información se elaborará un modelo orgánico para la recaudación tributaria, que busca sanear los errores en los que han incurrido los reglamentos vigentes sobre esta materia, proporcionándoles a las Municipalidades una forma de organización que les permita tener una mejor gestión...Item El estatuto del contribuyente en el ordenamiento jurídico costarricense(2002) Azofeifa Chavarría, Paula; Montoya Segura, Juan LuisEn el presente trabajo nos hemos avocado a la tarea de estudiar los derechos y garantías que ostenta el contribuyente en nuestro ordenamiento jurídico, frente a la Administración Tributaria, haciendo un análisis de las potestades que han sido otorgadas a la Administración Tributaria y de los derechos que posee el sujeto pasivo, frente a estas. Empezaremos por decir que la potestad tributaria del Estado deriva del artículo 121 inciso 13 de la Constitución Política, que autoriza a la Asamblea Legislativa a establecer impuestos y contribuciones, y aunque este texto parece otorgar facultades ilimitadas, hemos de aclarar que dicha potestad no es absoluta, sino relativa, ya que la Administración Tributaria se encuentra sujeta a límites que también han sido derivados de la Constitución Política, y desarrollados por la Sala Constitucional, los cuales son parámetros que sujeta la actuación de la Administración, con el fin de resguardar los derechos de los administrados. La Sala Constitucional ha determinado que estos límites son: uno) el de legalidad o reserva de ley, que establece que para que un sujeto sea sometido al pago de un tributo, debe haber una ley previa que así lo establezca; dos) el de igualdad, entendido como igualdad ante la ley y como igualdad ante las cargas públicas, que establece que todos los administrados deben estar sujetos por igual a las cargas impuestas por la Administración; tres) generalidad, que significa que todos los sujetos que viven bajo un mismo Estado, están sujetos a su potestad tributaria; cuatro) no confiscación; que resguarda el patrimonio del administrado, de forma tal que no sería posible imponer tributos que absorban totalmente o en gran medida, su patrimonio y cinco) un ultimo límite de carácter político en la figura de la doble imposición, que quiere decir que no se permitirá gravar dos veces los mismos bienes o personas. Ahora bien, además de esos principios, que al limitar la actuación...Item Los convenios de intercambio de información tributaria como instrumento de prevención y control de la evasión fiscal en Costa Rica(2008) Gómez Abarca, Karla; Villalobos Brenes, FranciscoTema de Investigación: La Tesis comprende un doctrinal, legal y jurisprudencial sobre los convenios de intercambio de información tributaria como instrumento de prevención y control de la evasión fiscal en Costa Rica. Objetivo General: El estudio y análisis de los Convenios de Intercambio de Información Tributaria y su función como instrumento útil para prevenir y controlar la Evasión Fiscal. Objetivos específicos: El estudio de: la problemática internacional que potencia la necesidad del intercambio de información tributaria; la definición del concepto de evasión fiscal, evasión de Estado y otros conceptos afines; los diferentes instrumentos desarrollados a nivel internacional para el intercambio de información; el origen de los convenios específicos de intercambio de información y las características básicas de los modelos más relevantes; y los ámbitos operativo y funcional del intercambio de información en Costa Rica, con base en la normativa vigente y jurisprudencia actual, incluyendo: modalidad del intercambio, causes jurídicos, ámbito objetivo, ámbito subjetivo, ámbito temporal, obligación de realizar intercambio y los límites a esta obligación y la posición jurídica del contribuyente frente al intercambio. El estudio se realiza a partir de la inquietud académica generada por casos reales de requerimiento de información internacionales realizados por el Estado Costarricense, con el fin de detectar esquemas de evasión fiscal a nivel internacional. La necesidad fáctica de información se opone a la creencia común de que, en virtud de la vigencia del principio de territorialidad como criterio de sujeción de la renta, Costa Rica no dependía de información de otras Administraciones Tributarias la adecuada gestión y fiscalización de sus contribuyentes con operaciones internacionales. Así, se concluye sobre la utilidad de los Convenios de Intercambio de Información Tributaria como instrumento útil para prevenir...Item Análisis jurisprudencial del tratamiento tributario de los financiamientos entre empresas vinculadas en Costa Rica(2006) Quirós Zeledón, Cristina Isabel; Torrealba Navas, Adrián de JesúsLa subcapitalización es la situación que presenta una sodedad cuando la mayor parte de su capital está constituido por fondos ajenos, es decir que provienen de financiamientos. La subcapitalización es una de las muchas situaciones que comunmente se presenta entre los grupos económicos o las empresas vinculadas, ya que por supuesto solamente es entre empresas relacionadas se puede dar la situación que se otorguen préstamos a compañías que no tienen capacidad de crédito. Esta situación de desproporción entre los fondos ajenos y fondos propios es de relevancia para el Derecho Tributario en tanto mediante esta situación se pretenda encubrir verdaderos aportes de capital bajo la figura de contrato de préstamo. Esto, por cuanto el pago de intereses es un gasto deducible mientras que el pago de los dividendos no. Valga la pena aclarar que no todo contrato de préstamo entre empresas vinculadas encubre un aporte de capital. La libertad contractual protege la facultad de los sujetos de escoger como y con quién contratar, por lo que si resulta más satisfactorio para los intereses de una compañia (no solo a nivel fiscal sino también desde un plano financiero) el pactar un contrato de préstamo con una empresa vinculada, está en entera libertad de hacerlo. O sea, no vaya a ser que por la condición de socio del prestamista se proceda a desconocer esta contratación. De hecho, la Ley de Impuesto sobre la Renta, únicamente en relación con las sociedades de responsabilidad limitada, determina la asímilación de los financiamientos a aportes de capital cuando el prestamista es un socío. A nivel Europeo se han determinado vanos métodos para evitar que las compaííías vinculadas, recurran a la subcapitalización en orden para acceder a los beneftcios fiscales de esta. Ante la falta de normativa contra la subcapitalización en Costa Rica este trabajo de investigación analiza la forma en la subcapitalización...Item La fijación de tributos por parte del poder ejecutivo: un posible quebranto a principios constitucionales(2002) Echeverría Sáenz, Gerardo J.; González Ballar, RafaelItem Propuesta de controles en la Dirección General de Tributación para el régimen de tributación simplificada(2006) Barrantes Fernández, Jeizel; Inces Vargas, Magdalena; Juárez Cárdenas, Rosario; Porras Rojas, Noilyn